Certificación IVA e IEPS para IMMEX en 2026: requisitos, rubros y renovación

La certificación IVA e IEPS es el registro del SAT en el Esquema de Certificación de Empresas, modalidad IVA e IEPS. Le permite aplicar un crédito fiscal equivalente al 100 por ciento del IVA y del IEPS de sus importaciones temporales, de modo que no sale efectivo en el pedimento. Sin ella, o sin una garantía que la AGACE acepte, una empresa IMMEX paga 16 por ciento de IVA en cada importación temporal.

Las reglas 2026 piden una planta en operación y registros en orden. Varias de las guías mejor posicionadas todavía describen las vigencias anteriores a 2023 y una prueba de proveedores que las reglas vigentes no contienen. Lo que sigue se basa en la ley, en las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE) para 2026 y en las fichas de trámite del propio SAT.

Si todavía está decidiendo cómo tener el programa, la guía del programa IMMEX y shelter o entidad propia cubren esa decisión primero.

¿Qué hace la certificación IVA e IEPS?

Son dos instrumentos con dos funciones distintas. El Decreto IMMEX, a cargo de la Secretaría de Economía, autoriza la importación temporal para elaboración, transformación o reparación. El tratamiento fiscal está en la Ley del IVA.

El artículo 24 de la Ley del IVA considera introducción de bienes a las mercancías que entran a un programa IMMEX, y el artículo 25 señala que la exención de las importaciones temporales "no será aplicable" a ellas. El artículo 28-A da el alivio: un crédito fiscal "consistente en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deba pagarse por la importación", siempre que la empresa "obtengan una certificación por parte del Servicio de Administración Tributaria". La Ley del IEPS tiene una disposición paralela en su artículo 15-A.

El crédito se aplica en el pedimento, así que el efectivo nunca sale. No es acreditable de nuevo y no se considera ingreso acumulable.

¿Cuál es la exposición de caja sin ella?

IVA al 16 por ciento conforme al artículo 1 de la Ley del IVA, sobre una base que el artículo 27 define como el valor en aduana más los impuestos que se pagarían en una importación definitiva. La tasa del 8 por ciento de la región fronteriza norte cubre enajenaciones, servicios y arrendamiento en la región y no alcanza a las importaciones.

El IVA pagado es acreditable en su declaración mensual. Para un exportador cuyas ventas están gravadas a tasa cero, ese acreditamiento suele convertirse en un saldo a favor que se recupera mediante devolución. Una planta con un ritmo constante de importaciones mantiene un saldo rodando dentro de ese ciclo de devolución mientras opere, y el saldo crece con el volumen.

	Certificada o con garantía	Sin ninguna
IVA en el pedimento	Cubierto por el crédito	16 por ciento en efectivo
Base	No aplica	Valor en aduana más impuestos de importación definitiva
Recuperación	No hace falta	Acreditamiento mensual, por lo general vía devolución
Capital de trabajo inmovilizado	Ninguno	Crece con el volumen de importación

La calculadora de costos de manufactura en México le da una base para modelar el costo financiero con sus propios volúmenes.

¿Cuáles son los requisitos de la certificación IVA e IEPS en el rubro A?

El rubro A es el nivel de entrada. Las reglas 7.1.1 y 7.1.2 de las RGCE 2026 fijan las pruebas, y cada una debe mantenerse durante toda la vigencia del registro, no solo el día de la solicitud.

Área	Qué piden las reglas
Programa	Programa IMMEX vigente
Personal	Al menos 10 trabajadores registrados ante el IMSS, con todas las cuotas pagadas y el ISR de los trabajadores retenido y enterado
Operación	Retorno del 60 por ciento del valor de las importaciones temporales de insumos en los últimos 12 meses (80 por ciento para mercancías del Anexo II y del Anexo 28)
Contratos	Contrato de maquila, compraventa o servicios, u órdenes en firme, que acrediten la continuidad del proyecto de exportación; clientes y proveedores en el extranjero en los últimos 12 meses
Inmueble	Legal uso o goce de la planta con plazo forzoso de al menos un año y al menos ocho meses de vigencia a la fecha de la solicitud
Domicilios	Todos los domicilios del programa registrados ante el SAT; el domicilio del contrato debe "coincidir plenamente" con alguno de ellos
Sistemas	Control de inventarios conforme al Anexo 24, apartado C, con acceso en línea para la autoridad
Situación fiscal	Opinión de cumplimiento positiva y pública, certificado de sello digital vigente, no estar en los listados de los artículos 69 o 69-B del CFF
Derecho	El del artículo 40 de la Ley Federal de Derechos, 40,267 pesos para 2026

Tres rutas ayudan a una operación más nueva. Una empresa que obtuvo su primer Programa IMMEX en los 12 meses previos puede acreditar el personal con el documento de contratación de 10 trabajadores, y queda exenta de las pruebas de clientes y proveedores de 12 meses y de la de retorno del 60 por ciento. Una empresa preoperativa puede obtener un registro limitado al activo fijo por hasta seis meses, prorrogable una vez por tres. Y conforme a la regla 7.1.8, una empresa que operó tres años bajo un shelter puede acreditar personal, infraestructura e inversión a través de ese shelter, siempre que este tenga el rubro AAA.

La AGACE puede hacer una visita de inspección inicial antes de otorgar el registro, y puede inspeccionar cualquier domicilio de operación en todo momento después.

¿En qué se distinguen los rubros A, AA y AAA?

Los rubros se distinguen por lo que usted aporta, no por lo que recibe. La regla 7.3.1 otorga una sola lista de beneficios a quienes tienen el registro "en cualquiera de sus rubros", y todos tienen hoy vigencia de un año.

Rubro	Trayectoria (cualquiera)	Historial limpio
A	Los requisitos del rubro A descritos arriba	Situación fiscal como arriba
AA	Cuatro años de operaciones, o más de 1,000 trabajadores ante el IMSS en promedio de 12 meses, o maquinaria y equipo por más de 50 millones de pesos	Ningún crédito fiscal notificado en los últimos 12 meses; ninguna improcedencia de devoluciones de IVA por más del 20 por ciento de lo autorizado o de 5 millones de pesos en los últimos seis meses
AAA	Siete años, o más de 2,500 trabajadores, o maquinaria y equipo por más de 100 millones de pesos	Ningún crédito fiscal en los últimos 24 meses; la misma prueba de devoluciones

La regla 7.1.3 no contiene una prueba porcentual de proveedores nacionales. Las cifras del 40 y del 70 por ciento que todavía circulan provienen de versiones anteriores de las reglas.

El rubro sí importa en tres puntos. El AA o el AAA es requisito para el OEA en el rubro SECIIT conforme a la regla 7.1.4. Ser proveedor o pertenecer al mismo grupo de una empresa AAA es una de las vías para el pedimento consolidado en los sectores sensibles del Anexo 10, conforme a la regla 3.1.25. Y la vía de las empresas que vienen de un shelter exige que el shelter sea AAA.

¿Cómo funciona la renovación y cuál es la vigencia?

Un año para todos los rubros. La Cuarta Resolución de Modificaciones a las RGCE para 2023, publicada en el DOF el 30 de octubre de 2023 y vigente al día siguiente, eliminó las vigencias de dos y tres años de AA y AAA y fijó para las renovaciones "una vigencia de un año".

Conforme a la regla 7.2.3, la renovación se presenta con la ficha 61/LA "dentro de los treinta días previos al vencimiento", declarando bajo protesta de decir verdad que se sigue cumpliendo. Tres condiciones la deciden:

• El plazo. Una solicitud fuera de la ventana se tiene por no presentada, y "el registro no será renovado".
• El Anexo 30. No puede haber saldos vencidos en las cuentas de créditos y garantías a la fecha de la solicitud.
• El derecho. 40,267 pesos en 2026, pagados con cada renovación.

Con una solicitud en orden, el registro se tiene por renovado al día hábil siguiente al acuse. Si vence, la regla 7.2.9 da 60 días naturales para solicitarlo de nuevo y trasladar el saldo del crédito pendiente.

Una primera solicitud se resuelve en un plazo no mayor a 60 días desde un expediente completo. La AGACE puede emitir un solo requerimiento, con 15 días para atenderlo, y si pasan los 60 días sin respuesta "se entenderá que no es favorable".

¿Qué exigen el Anexo 24 y el Anexo 30 en el día a día?

El registro descansa en dos sistemas, y la autoridad lee los dos.

Anexo 24, apartado C. El Anexo 24 para 2026 exige que el sistema de inventarios se actualice "en un plazo que no exceda de 48 horas" después del despacho, y que la autoridad tenga acceso en línea. El usuario y la contraseña se entregan por escrito libre ante la AGACE, y se vuelve a presentar el escrito cuando cambian los datos de acceso.

Anexo 30. El Anexo 30 lleva las cuentas de créditos y garantías. Cada importación temporal abre un saldo, y cada retorno, cambio de régimen, transferencia o regularización lo descarga. Los informes de descargo se transmiten mensual o bimestralmente, dentro del mes calendario siguiente al cierre; quienes operan con garantía pueden hacerlo por quincena. El inventario inicial se transmite dentro de los 30 días naturales siguientes al inicio de vigencia del registro, en ceros si no hubo operaciones.

La regla 7.2.1 agrega tres obligaciones permanentes:

1. Un aviso con la ficha 62/LA dentro de los cinco días siguientes cuando cambie el documento que acredita el legal uso del inmueble en cuanto a vigencia, partes o domicilio.
2. Un reporte mensual, en el mes inmediato siguiente, de los cambios de socios, accionistas, representantes legales, integrantes de la administración, clientes y proveedores en el extranjero y proveedores nacionales.
3. Cuotas del IMSS al corriente.

Cuando da de alta una planta o una bodega, el aviso de cinco días es uno de varios trámites; el alta de domicilio y la segunda planta en IMMEX explica la secuencia completa.

¿Cuál es la alternativa de la garantía?

El artículo 28-A permite a la empresa que no se certifica no pagar el IVA a la entrada si garantiza el interés fiscal. La regla 7.4.1 acepta una fianza o una carta de crédito, individual o revolvente, "con vigencia de treinta meses", a favor de la TESOFE, presentada con la ficha 63/LA.

	Certificación	Garantía
Qué es	Un registro del SAT que otorga un crédito del 100 por ciento	Una fianza o carta de crédito que cubre el impuesto en riesgo
Efectivo en el pedimento	Ninguno	Ninguno
Vigencia	Un año, renovada en los 30 días previos al vencimiento	30 meses, renovada o ampliada en los primeros diez días siguientes a cada periodo de 12 meses
Plazo de resolución	Hasta 60 días	Hasta 40 días
Trayectoria	La del rubro A: 10 trabajadores, retorno del 60 por ciento, 12 meses de clientes en el extranjero	No se pide; sí se piden personal ante el IMSS, domicilios registrados y control de inventarios
Costo recurrente	El derecho anual y los sistemas de cumplimiento	Prima y colateral del instrumento
Perfil típico	Una planta con trayectoria	Una entidad nueva que construye esa trayectoria

Si no se renueva la garantía dentro de su ventana, la opción termina, y la autoridad conserva el instrumento exigible por las mercancías cuyo retorno no se acredite.

¿Qué suspende o cancela la certificación?

La certificación sigue al Programa IMMEX. Conforme a la regla 7.2.4, la AGACE suspende el registro "cuando la SE haya suspendido el Programa IMMEX", mientras dure la suspensión, e inicia el procedimiento de cancelación si Economía cancela el programa.

Ese vínculo se puso a prueba en 2026. Economía suspendió 441 Programas IMMEX el 30 de junio por no presentar el reporte anual de 2025, y canceló 189 de ellos a partir del 1 de septiembre. Nuestra nota sobre las suspensiones IMMEX cubre el plazo.

La regla 7.2.4 también enumera causales propias, entre ellas:

• No presentar un aviso de la regla 7.2.1.
• No llevar el control de inventarios de forma automatizada.
• No encontrar en los domicilios autorizados las mercancías importadas temporalmente.
• No retornar, transferir o cambiar de régimen las mercancías dentro del plazo autorizado.
• Un establecimiento que la autoridad no localiza.

El procedimiento suspende los efectos del registro y le da diez días para ofrecer pruebas, con resolución en un plazo no mayor a cuatro meses. Un registro de IVA e IEPS cancelado no puede volver a obtenerse sino hasta dos años después. Tras el vencimiento o la cancelación, la regla 7.2.7 da 60 días naturales para descargar las mercancías, y tras la cancelación del programa, el artículo 108 de la Ley Aduanera da 60 días naturales para importarlas en definitiva o retornarlas.

¿Qué cambió en 2026?

La reforma a la Ley Aduanera, publicada el 19 de noviembre de 2025 y vigente desde el 1 de enero de 2026, elevó el estándar de prueba alrededor de la certificación:

1. Inventarios. El artículo 59 exige ahora llevar el control de inventarios "en forma automatizada y permanente", a disposición de la autoridad aduanera en todo momento.
2. Expediente electrónico. Debe contener los documentos que acrediten que la operación ocurrió: CFDI, facturas comerciales, transferencias de pago, fletes y seguros, y contratos.
3. Transferencias. El artículo 112 obliga a quienes intervienen en una transferencia entre empresas IMMEX a conservar la documentación del proceso productivo, y el artículo 53 hace responsable solidario a cada transferente, "sin importar que éstas se transfieran una o más veces".
4. Sanciones. Importar temporalmente mercancías no amparadas por el programa lleva ahora una multa "del 250% al 300% del valor comercial".
5. Agentes aduanales. Se certifican cada tres años.

La Segunda Resolución de Modificaciones a las RGCE para 2026, publicada el 22 de septiembre de 2026, volvió a publicar las fichas 61/LA y 62/LA, pero no cambió los requisitos de IVA e IEPS. Los trámites se presentan ahora en la Ventanilla Única de Trámites de Comercio Exterior, que el decreto del 4 de mayo de 2026 habilitó como único medio para los trámites ante Economía, el SAT y la autoridad aduanera.

Para el lado arancelario de la misma operación, consulte los aranceles a insumos asiáticos y el IMMEX, y para la siguiente iniciativa aduanera, la reforma a la Ley Aduanera de 2027.

En resumen

La certificación IVA e IEPS convierte el régimen de importación temporal en una posición de caja que se puede planear. El rubro A pide 10 trabajadores ante el IMSS, un historial de retorno del 60 por ciento, un arrendamiento con ocho meses por delante, domicilios registrados y un sistema del Anexo 24 que la autoridad pueda leer en línea. Todos los rubros duran un año y se renuevan en los 30 días previos al vencimiento.

El registro depende del Programa IMMEX. Un reporte anual no presentado en mayo suspendió 441 programas este año, y cada suspensión arrastró la certificación. Lleve la fecha de renovación, los saldos del Anexo 30 y el reporte anual en un mismo calendario.

La práctica de aduanas, comercio exterior e IMMEX cubre el trámite con un agente aduanal autorizado. Si quiere una segunda lectura de su propia situación, tiene disponible una llamada de cortesía de 30 minutos, con respuesta en menos de 24 horas.